Что такое ЕНВД и как проходит его закрытие в 2021 году без ликвидации ИП? Особенности процесса

С 01.01.2020 г. вступили в силу изменения НК РФ от 29.09.2019 № 325-ФЗ, касающиеся раздела Налогового Кодека о ЕНВД. Данный налог отменён для оптовых компаний.

Стало невозможным совмещать в одном предприятии опт и розницу, работая одновременно по двум системам налогообложения.

В связи с этими изменениями у части предпринимателей возникла необходимость закрыть единый налог, не закрывая ИП.

Что это за налог и каковы условия его применения в 2021 году?

Единый налог на вменённый доход рассчитывается вместо основных налогов по предполагаемому доходу, размер которого устанавливается (вменяется) государством. Работать по нему могут индивидуальные предприниматели в отношении оговорённых государством видов деятельности.

Справка! Ставка налога варьируется от 7,5 до 15% в зависимости от вида предпринимательской деятельности и категории налогоплательщика. Устанавливается она муниципальными организациями.

Чтобы предприятие могло применять вменёнку, его деятельность должна соответствовать следующим условиям:

Доля участия других фирм не может превышать 25% от уставного капитала. Ограничение не распространяется на те компании, уставной капитал которых формируется вкладами общественных организаций инвалидов.
Максимальное число сотрудников фирмы – 100 человек.
Предприятие – кооператив или хозяйственное общество, учреждённое потребсоюзом или потребительским обществом (до 01.01.2021).

Предприниматель, применяющий вменёнку, не платит следующие налоги:

НДС (если деятельность не связана с экспортом).
НДФЛ.
Имущественный налог, если он не определяется для объекта как его кадастровая стоимость.

Виды деятельности, для которых применяется единый налог

Муниципальные образования самостоятельно составляют список видов деятельности, занимаясь которой можно использовать единый налог. В соответствии с ч.2 ст.346.26 гл.26.3 НК РФ единый налог можно применять для следующих видов деятельности:

Оказания ветеринарных и бытовых услуг.
Предоставления в аренду мест земельных участков для стоянок автотранспорта и платное хранение на них автомобилей.
Осуществления техобслуживания, ремонта и мойки автомобилей.
Перевозки грузов и пассажиров, если на балансе организации находится не больше 20 машин для этих услуг.
Торговли в розницу в павильонах и магазинах, площадь торгового зала которых не превышает 150 м2, а также осуществляемой через стационарную сеть при отсутствии торговых залов, и через нестационарную торговую сеть.
Организации общественного питания как через предприятия общепита с торговым залом не больше 150 м2 для каждого из них, так и без залов.
Предоставления рекламных услуг с использованием уличных рекламных сооружений и транспортных средств.
Организации временного проживания и размещения компаний и предпринимателей в помещениях площадью до 500 м2.
Сдачи в аренду торговых мест, расположенных не в торговых залах объектов стационарной и нестационарной торговли, и земельных участков для их размещения, в том числе и для общепита.

С 01.01.2020 года запрещено применять единый налог компаниям, занимающимся продажей обуви, лекарств и меховой одежды. Данные товарные группы требуют обязательной маркировки. Ст.346.27 гл.26.3 НК РФ в новой редакции не относит их к товарам, разрешённым для розничной торговли фирм, применяющих вменёнку.

Как оформить прекращение деятельности, но не закрыть предпринимательство?

В соответствии с ч.1 ст.346.28 НК РФ предприниматели могут перейти на другую систему налогообложения со следующего за текущим года.

Налогоплательщик обязан подать заявление о смене системы налогообложения в течение 5 дней с момента перехода на другую систему или с последнего дня месяца того налогового периода, в течение которого он нарушил условия по единому налогу (ч.3 ст.346.28 НК РФ).
Получив уведомление о снятии с учёта по ЕНВД, нужно сдать декларацию и заплатить налог за то время, когда предприниматель ещё числился на учёте.

Возможные причины, чтобы снять с учета плательщика

Необходимость сменить ЕНВД на другую систему налогообложения может возникнуть по следующим причинам:

Прекращён один из видов деятельности по единому налогу.
Смена системы налогообложения.
Утрачено право на применение ЕНВД.

Особенности заявления ЕНВД-4

Заявление пишется в форме, утверждённой приказом ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. Применяется эта форма в случае необходимости сообщить налоговой инспекции:

Об изменениях в видах деятельности по вменёнке.
О смене места деятельности.
О вынужденном или добровольном переходе на другой способ налогообложения.

Заполнение

Чтобы правильно заполнить заявление, необходимо:

В верхней части титульного листа указать ИНН.
Отметить причину закрытия единого налога, выбрав один из указанных в форме вариантов. Если закрывается только один из видов деятельности, указывают цифру «4».
В следующих трёх графах прописать ФИО предпринимателя.
Далее – ОГРН.
Отметить дату прекращения деятельности по вменёнке.
Проставить подпись руководителя.

Важно! Датой перехода на новую систему налогов считается 1 января того года, с которого вводится новый режим налогообложения.

Если ликвидирован один из видов деятельности, указывается дата закрытия этого вида деятельности.
Когда причиной отказа от ЕНВД является нарушение ограничений по этому налогу, в графе о дате прекращения ставится прочерк.

Способы направления в инспекцию

Формы подачи заявления в электронном виде нет. Подавать заявление в налоговую надо на бумажном носителе лично или через представителя с доверенностью.

Уведомление

Налоговая инспекция уведомляет налогоплательщика о снятии его с учёта по ЕНВД в течение 5 дней после того, как он подал заявление (ч.3 ст.346.28 гл.26.3 НК РФ). Датой, с которой исчисляется смена системы налогообложения, считается указанная при подаче заявления о переходе на новую систему или та, с которой налогоплательщик перешёл на общий режим уплаты налогов.

Если заявление было подано с опозданием, налоговая сможет снять его с учёта не раньше последнего числа месяца, в который было подано заявление. Этот последний день и станет датой снятия с учёта, по которую придётся оплатить налог.

Согласно ч.8 ст.5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ с 01.01.2021 г. перестанут применяться положения гл.26.3 НК РФ, то есть единый налог на вменённый доход будет отменён. Поэтому предпринимателям, работающим на вменёнке, стоит заблаговременно определить приемлемый для себя вид налогообложения и подготовиться к переходу на него.

Подача заявления о закрытии единого налога обязательна для прекращения начисления этого налога.